股权转让与撤资的税务处理

股权转让与撤资的税务处理

股权转让和撤资是企业经营活动中常见的事项，但它们的税务处理却有所不同。下面将详细介绍股权转让和撤资的税务处理。

一、股权转让

股权转让是指股东以出售、赠与、交换等方式将其持有的股权转移给他人的行为。股权转让属于企业的非经常性收入，根据《企业所得税法》的规定，股权转让所得应纳税。

1. 税前处理

资本利得税是股权转让中最重要的税种。据《中华人民共和国个人所得税法》第二十七条规定，股份和其他权益性投资工具转让所得超过20万元的部分，应当缴纳个人所得税，税率为20%。

对于企业而言，交易收入需要计入营业收入，交易税费需要确认。如果股权持有时间不足一年，应当纳税。

2. 税后处理

股权转让交易已经缴纳了资本利得税，如果发生转让后继续收到股息的情况，可以按照剩余部分的股息收入，按照企业所得税20%的税率征收企业所得税。

二、撤资

撤资是指股东对公司的投资进行减少，包括吸收原股东投资、自驾购买或不在企业某期内续投的撤资。撤资的税务处理与股权转让不同。

1. 在中国境内的公司撤资

在中国境内的企业实施撤资时，需要先向国家税务部门申请注销税务登记，并办理涉税手续。企业通过向税务部门报送申报材料后，税务部门会依据相关法律和规定来核实申报并确定企业之前的应缴税费，并开具注销税务登记证明。

2. 在中国境外的公司撤资

在中国境外的企业撤资时，涉及到多个国家地区的税法法规和税务协定，企业需要咨询外籍会计师事务所或相关部门，按照国家法规、协定和企业合法后续处置计划的具体复杂性进行联动处理。

撤资税务包括企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。根据国家税务部门规定，企业在注销所在国税务登记时，需要提交以下信息：

1）注销信用文件证明；

2）所有原始单据、凭证，包括发票、收据、结算单、材料清单、票据、银行对账单等；

3）所有的原始财务凭证，包括会计账簿、各种业务付款证明和无形财产等。

总而言之，股权转让和撤资对于企业的税务处理是至关重要的。企业必须严格按照国家法规和税收政策进行规范操作，并依据具体情况选择不同的税务处理方式。